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每天学一点财报:轻松掌握现金流量表(基础篇)

2019-06-04来源:老中医养生网

在财报中,相对资产负债表容易遭到人为的操控,现金流量表更能够反映一家企业的真实运营状况。现金流量表基于收付实现制,比基于权责发生制的利润表提供了更多的运营、投资和融资信息。同时现金流量表对企业的流动性、偿付能力以及财务灵活程度提供了参考依据。

每天学一点财报:轻松掌握现金流量表(基础篇)

现金流 Cash Flow

现金流量表的项目来自利润表和资产负债表两张表。项目主要分类有经营活动现金流、投资活动现金流、融资活动现金流三种。

经营活动现金流(Cash Flow From Operating Activities,简称CFO)

经营活动现金流是企业日常运营产生的现金收入和支出,对净利润产生影响。

经营活动中流入的现金流(CFO Inflows):

  • 来自客户的现金
  • 利息和红利的收入
  • 出售交易性金融资产获得的收入

经营活动中流出的现金流(CFO Outflows):

  • 支付给员工和供应商的现金
  • 其他开支的现金
  • 购买交易性金融资产需要的支出
  • 债务和租赁的利息支出
  • 税费支出
每天学一点财报:轻松掌握现金流量表(基础篇)

CFO影响的是净利润

投资活动现金流(Cash Flow From Investing Activities,简称CFI)

投资活动现金流指的是用于长期资产或者投资类项目的现金流入或流出。

投资活动中流入的现金流(CFI Inflows):

  • 出售固定资产获得的收入
  • 出售债券和股权获得的收入
  • 借款给他人的本金取回

投资活动中流出的现金流(CFI Outflows):

  • 购买固定资产需要的支出
  • 购买债券和股权需要的支出
  • 借款给他人的本金支出

融资活动现金流(Cash Flow From Financing Activities,简称CFF)

融资活动现金流现金流入或流出影响公司股本结构的部分。

融资活动中流入的现金流(CFF Inflows):

  • 发行债券的本金收入
  • 发行股票的本金收入

融资活动中流出的现金流(CFF Outflows):

  • 债务和租赁的本金支出
  • 回购股票的支出
  • 支付股东的红利
每天学一点财报:轻松掌握现金流量表(基础篇)

影响公司股本结构

需要注意的2点:

  1. 债券的购买属于投资支出环节,但其利息的收入属于经营活动的现金流收入。
  2. 债券和租赁的本金支出属于融资活动,但其利息支出是经营活动现金流支出。

在美国会计准则下(US.GAAP),支付给股东的股利记录在融资活动中,而支付给股东的利息记录在经营活动中。而在投资过程中获取的利息和红利都记录在经营活动中。税费均计入经营活动中。

国际会计准则(IFRS)更加灵活,投资过程中获取的利息和红利可记录在经营活动或投资活动。支付给股东的股利和利息可记录在融资活动或经营活动中。税费计入经营活动中,但对于投资和融资活动产生的税费,分别计入投资和融资活动。

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投资 财经
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